Internationale Unternehmen · Gewinnsteuer

Wann eine Tätigkeit in Kroatien zu einer steuerpflichtigen Präsenz wird

Eine Betriebsstätte entsteht nach kroatischem Recht durch Tatsachen, nicht durch eine Bezeichnung des Managements. Sobald die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind, folgen Registrierung, kroatische Bücher, Rechnungsstellung und steuerliche Gewinnzurechnung.

Bau- und Montageprojekte

Eine Baustelle oder ein Bau- oder Montageprojekt begründet nur dann eine Betriebsstätte, wenn sie bzw. es länger als sechs Monate dauert.

Abhängiger Vertreter mit Abschlussvollmacht

Ein abhängiger Vertreter, der gewöhnlich Verträge abschließt, kann eine Betriebsstätte begründen.

Unabhängiger Vertreter

Ein unabhängiger Vertreter, der im Rahmen seiner ordentlichen Geschäftstätigkeit handelt, begründet keine.

Vorbereitende Tätigkeit oder Hilfstätigkeit

Vorbereitende Tätigkeiten und Hilfstätigkeiten sind ausgenommen, vorbehaltlich der Regel gegen die Aufspaltung von Tätigkeiten.

Sobald eine Betriebsstätte besteht

Die steuerlich nicht ansässige Person meldet sich innerhalb von 30 Tagen nach Aufnahme der Tätigkeit bei der kroatischen Steuerverwaltung (Porezna uprava) an. Die Betriebsstätte führt Bücher und stellt Rechnungen nach kroatischen Regeln aus. Der Gewinn wird so zugerechnet, als wäre sie ein selbstständiges Unternehmen. Die Gewinnsteuer (kroatische Körperschaftsteuer) beträgt 10 % bei Erlösen bis einschließlich 1 Mio. € und 18 % bei Erlösen über 1 Mio. €.

Quellensteuer – ein Kostenfaktor, den die Muttergesellschaft oft übersieht

Zahlungen aus Kroatien an einen ausländischen Empfänger für Zinsen, Dividenden, Gewinnanteile sowie Urheberrechte oder ähnliche Rechte können auf den Bruttobetrag der Quellensteuer unterliegen. Bestimmte Zinsen, darunter näher bezeichnete Bank-, Anleihe- und Leasingzinsen, sind ausgenommen.

Abkommenssätze gelten nicht automatisch

Ein ermäßigter Satz nach einem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) setzt für die Zahlung das vorgeschriebene beglaubigte Antragsformular oder eine Ansässigkeitsbescheinigung voraus. Bei wiederkehrenden Zahlungen an denselben Empfänger wird der Nachweis alle 12 Monate erneuert. Fehlt er, gilt der innerstaatliche Satz.

Die EU-Befreiung für Dividenden zwischen Mutter- und Tochtergesellschaften setzt eine Beteiligung von mindestens 10 % voraus, die ununterbrochen 24 Monate gehalten wird.

Wo die Gesellschaft ansässig ist

Eine Gesellschaft ist in Kroatien steuerlich ansässig, wenn sich ihr Sitz oder der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung in Kroatien befindet. Kroatien vermeidet die Doppelbesteuerung durch Anrechnung ausländischer Steuer, sofern die gezahlte Steuer nachgewiesen wird. Vor einer Transaktion kann bei der kroatischen Steuerverwaltung eine verbindliche Auskunft beantragt werden.

Primäre Grundlagen – Betriebsstätte und Quellensteuer

Kroatische Abgabenordnung (Opći porezni zakon) – Betriebsstätte, Gewinnzurechnung, Bücher und verbindliche Auskunft.
Kroatisches Gewinnsteuergesetz (Zakon o porezu na dobit) – Ansässigkeit, Bemessungsgrundlage, Steuersätze, Quellensteuer und EU-Befreiungen.
Kroatische Steuerverwaltung – Liste der Doppelbesteuerungsabkommen.

Geprüft mit Stand 2. August 2026.

Verrechnungspreise

Konzerninterne Preise sind nicht bloß eine interne Konvention

Managementgebühren, Lizenzen, konzerninterne Darlehen und andere kontrollierte Geschäftsvorfälle müssen sich zu Bedingungen belegen lassen, die auch unabhängige Parteien vereinbaren würden. Das Gesetz bestimmt verbundene Personen über die Beteiligung an Geschäftsleitung, Kontrolle oder Kapital und legt keinen allgemeinen Beteiligungsprozentsatz fest, unterhalb dessen die Verbindung entfällt.

Fremdvergleichsgrundsatz und Dokumentation

Die Rechtsvorschriften sehen fünf Hauptmethoden vor und lassen andere Methoden zu, wo sie geeignet sind. Klassische geschäftsvorfallbezogene Methoden haben Vorrang, wenn sie sich verlässlich anwenden lassen. Ein von einer verbundenen Person berechneter Aufwand ist nur dann steuerlich abzugsfähig, wenn die vorgeschriebene Dokumentation vorliegt. Die mit der Gewinnsteuererklärung eingereichte Anlage PD-IPO macht Geschäftsvorfälle mit verbundenen Personen sichtbar.

Ein konzerninternes Darlehen durchläuft drei Filter

Zinssatz: Berechnete oder abgezogene Zinsen müssen innerhalb des veröffentlichten Marktvergleichswerts bleiben oder nach dem Fremdvergleichsgrundsatz belegt sein.
Unterkapitalisierung: Bei einem Gesellschafter mit mindestens 25 % der Anteile oder Stimmrechte können Zinsen auf Fremdkapital, das das Vierfache seiner Eigenkapitaleinlage übersteigt, nicht abzugsfähig sein; verbundene Garantien und damit zusammenhängende Darlehen können ebenfalls einbezogen werden.
Zinsschranke: Überschüssige Fremdkapitalkosten sind bis zu 30 % des EBITDA oder bis zu drei Millionen Euro abzugsfähig, wenn dieser Betrag höher ist, vorbehaltlich gesetzlicher Ausnahmen.

Vorabsicherheit und Pflichten nach Konzerngröße

Eine Vorabverständigungsvereinbarung über Verrechnungspreise (APA) kann wiederkehrende Geschäftsvorfälle abdecken. Die länderbezogene Berichterstattung (CbC-Bericht) gilt für Gruppen mit konsolidierten Erlösen von mindestens 750 Mio. €. Nach DAC6 kann eine Meldung grenzüberschreitender Gestaltungen durch einen Intermediär oder in bestimmten Fällen durch den Steuerpflichtigen erforderlich sein.

Beispielhafte Situation

Eine monatliche Rechnung über eine „Managementgebühr“ ist nicht schon deshalb belegt, weil die Gruppe überall dieselbe Bezeichnung verwendet. Die kroatische Gesellschaft braucht Nachweise über Leistung, Verteilungslogik, Nutzen und Preis, bevor sich der Aufwand vertreten lässt.

Primäre Grundlagen – Geschäftsvorfälle mit verbundenen Personen

Geprüft mit Stand 2. August 2026.

Personen über Grenzen hinweg

Für Personen stellen sich dieselben Abgrenzungsfragen

Wann eine Person in Kroatien steuerlich ansässig wird

Jedes der beiden Kriterien kann ausreichen. Ein Wohnsitz liegt vor, wenn eine Unterkunft in Kroatien für mindestens 183 Tage innerhalb eines oder zweier Kalenderjahre zur Verfügung steht. Der gewöhnliche Aufenthalt wird durch körperliche Anwesenheit von mindestens 183 Tagen innerhalb eines oder zweier Kalenderjahre begründet. Eine steuerlich ansässige Person wird mit ihrem Welteinkommen besteuert, eine steuerlich nicht ansässige Person mit ihren Einkünften aus kroatischen Quellen.

Entsandte Arbeitnehmer

Ein nach Kroatien entsandter Arbeitnehmer hat Anspruch auf den gesetzlichen Kern der kroatischen Arbeitsbedingungen. Bei einer langfristigen Entsendung von mehr als 12 Monaten – oder 18 Monaten nach einer begründeten Mitteilung – erweitert sich dieser Umfang. Eine vorherige Meldung wird bei der Arbeitsinspektion eingereicht. Zur Entsendungsakte gehört die A1-Bescheinigung über die anzuwendenden Rechtsvorschriften der sozialen Sicherheit. Die veröffentlichten gesetzlichen Bußgelder reichen von 4.110 € bis 6.630 €.

Mitglieder der Geschäftsführung

Mitglieder der Geschäftsführung und geschäftsführende Direktoren sind pflichtversichert, sofern sie nicht bereits auf anderer Grundlage versichert sind. Bei einem ausländischen Geschäftsführer muss eine bestehende Pflichtversicherung daher festgestellt und nicht einfach angenommen werden.

Primäre Grundlagen – natürliche Personen und entsandte Arbeitnehmer

Kroatische Abgabenordnung – Kriterien für Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt.
Kroatisches Einkommensteuergesetz (Zakon o porezu na dohodak) – Ansässigkeit, Einkunftsarten und Welteinkommen.
Kroatisches Gesetz über die Entsendung von Arbeitnehmern nach Kroatien (Zakon o upućivanju radnika u Republiku Hrvatsku) – Mindestrechte, langfristige Entsendungen, vorherige Meldung, A1 und Sanktionen.

Geprüft mit Stand 2. August 2026. Doppelbesteuerungsabkommen und die EU-Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit sind auf die tatsächlich betroffenen Staaten und Sachverhalte anzuwenden.

Kroatischer Rahmen

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