Prospera MundiRatgeber · MwSt.-Entscheidungen
Die Ist-Besteuerung: wann sie die Liquidität schützt und wann nicht
Das Verfahren klingt einfach: Sie zahlen die geschuldete MwSt., wenn der Kunde Sie bezahlt. Die fehlende Hälfte ist genauso wichtig: Die Vorsteuer ziehen Sie in der Regel erst ab, nachdem Sie Ihren Lieferanten bezahlt haben.
Die Regel in einem Satz
Bei der kroatischen Ist-Besteuerung (MwSt. nach vereinnahmten Entgelten) wird die geschuldete MwSt. fällig, wenn das Entgelt vereinnahmt ist, während die Vorsteuer in der Regel erst abziehbar ist, wenn die Lieferantenrechnung bezahlt wurde. Eine Teilzahlung führt zu einem anteiligen MwSt.-Betrag. Es handelt sich um eine Regelung des Zeitpunkts, nicht um einen niedrigeren MwSt.-Satz.
Meist hilfreich
Ihre Kunden zahlen nach langen Zahlungszielen, während Sie Ihre Lieferanten schnell bezahlen. Das Verfahren kann verhindern, dass Sie die MwSt. vorfinanzieren, bevor Sie den Verkaufserlös vereinnahmt haben.
Oft nicht hilfreich
Sie vereinnahmen sofort, bezahlen Ihre Lieferanten aber später. Die geschuldete MwSt. entsteht schnell, während der zugehörige Vorsteuerabzug sich verzögert.
Wer das Verfahren nutzen darf
Ein kroatischer MwSt.-Pflichtiger kann sich für das Verfahren entscheiden, wenn der Wert seiner Umsätze im vorangegangenen Kalenderjahr 2.000.000 EUR ohne MwSt. nicht überschritten hat und die übrigen gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Die Wahl wird bis zum Jahresende erklärt und gilt ab dem folgenden 1. Januar. Einmal gewählt, gilt die Methode für drei Kalenderjahre und kann während eines Kalenderjahres nicht geändert werden.
Umsätze, die das Verfahren nicht erfasst
- innergemeinschaftliche Lieferungen und Erwerbe;
- Dienstleistungen an einen ausländischen Steuerpflichtigen, bei denen der Empfänger die MwSt. abrechnet;
- inländische Umsätze im Reverse-Charge-Verfahren, einschließlich bestimmter Bauleistungen;
- Einfuhren, Ausfuhren und Umsätze, die unter Sonderregelungen fallen.
Die Rechnung muss den gesetzlichen Vermerk obračun prema naplaćenim naknadama („Abrechnung nach vereinnahmten Entgelten“) enthalten. Die früheren Kennzeichnungen R-1/R-2 ersetzen diesen Vermerk nicht.
Drei praktische Prüfungen
Ein Transportunternehmer mit langsam zahlenden Kunden
Das Unternehmen stellt jeden Monat 30.000 EUR zuzüglich 7.500 EUR MwSt. in Rechnung und vereinnahmt nach etwa 75 Tagen. Die meisten Lieferanten für den laufenden Betrieb bezahlt es zeitnah. Die gewöhnliche MwSt.-Abrechnung kann rund 10.000–15.000 EUR an Nettoumlaufvermögen binden, bevor die Kunden zahlen; die Ist-Besteuerung verschiebt den Zeitpunkt näher an die Vereinnahmung.
Ein Café
Die Gäste zahlen sofort, die Lieferanten werden nach 45 Tagen bezahlt. Die geschuldete MwSt. wird sofort vereinnahmt, aber der Vorsteuerabzug wartet auf die Bezahlung der Lieferanten. Das Verfahren kann die monatliche Liquidität eher verschlechtern als verbessern.
Ein Subunternehmer im Bau
Der Großteil seiner Umsätze unterliegt dem inländischen Reverse-Charge-Verfahren. Die Ist-Besteuerung verschiebt keine MwSt., die der Subunternehmer gar nicht berechnet, kann aber die Vorsteuer verschieben, bis die Lieferantenrechnungen bezahlt sind. Der erwartete Vorteil kann daher entfallen.
Vereinnahmung, Kartenzahlungen und Austritt aus dem Verfahren
Die Vereinnahmung richtet sich nach den vorgeschriebenen Zahlungsregeln. Bei Kartenzahlungen ist der maßgebliche Zeitpunkt der Zahlungseingang auf dem Konto, nicht die Kartenautorisierung. Beim Austritt müssen bisher nicht vereinnahmte Verkäufe und nicht bezahlte Einkäufe nach den gesetzlichen Übergangsregeln in die folgende MwSt.-Erklärung aufgenommen werden, zusammen mit den vorgeschriebenen Listen. Planen Sie den Austritt, bevor Sie ihn beantragen.
Häufige Fragen
Gilt das Verfahren für jede Rechnung, die ich ausstelle?
Nein. Das Gesetz schließt bestimmte Umsätze aus, darunter bestimmte Reverse-Charge-Umsätze, steuerbefreite und grenzüberschreitende Umsätze. Die Anwendbarkeit wird für jeden Umsatz einzeln geprüft.
Was passiert, wenn der Kunde nur die Hälfte zahlt?
Die MwSt. wird anteilig zum vereinnahmten Betrag fällig. Der Rest bleibt aufgeschoben bis zur Vereinnahmung oder bis zu einem anderen gesetzlichen Ereignis.
Können Kunden sehen, dass ich das Verfahren nutze?
Ja. Die Rechnungen müssen den vorgeschriebenen Vermerk enthalten, dass die MwSt. nach vereinnahmten Entgelten abgerechnet wird.
Ich habe einen pauschalbesteuerten obrt (kroatisches Einzelunternehmen). Brauche ich das?
In der Regel nicht, solange Sie außerhalb der MwSt. bleiben. Das Verfahren wird erst für einen MwSt.-Pflichtigen relevant, der die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt.
Geprüfte primäre Rechtsquellen
Geprüfte primäre Quellen öffnen (3)
Die Links öffnen die primären Rechtstexte, die bei der mechanischen Prüfung dieses Ratgebers verwendet wurden.
- Kroatisches Mehrwertsteuergesetz (Zakon o PDV-u), NN 73/13, 143/14, 121/19, 138/20, 113/22, 152/24Art. 125.i Abs. 1 und 2
- Kroatische MwSt.-Verordnung (Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost), NN 79/13 mit Änderungen, einschließlich 11/26Art. 193.e Abs. 1
- Kroatisches Mehrwertsteuergesetz, NN 73/13Art. 139 Abs. 1 und 4
Stand: 30. Juli 2026. Dieser Ratgeber ist eine allgemeine Information und keine steuerliche oder rechtliche Beratung im Einzelfall. Kroatische Vorschriften und Jahresbeträge können sich ändern; das Datum oben ist Teil der Information.
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