Prospera MundiRatgeber · Vorschriften und Praxis
Scheinselbstständigkeit: Wenn ein selbstständiger obrt wie eine Anstellung behandelt wird
Die Zahl der Auftraggeber ist nur eine Tatsache unter mehreren. Die kroatischen Steuerbehörden prüfen, wie die Arbeit tatsächlich gesteuert, finanziert und in die Organisation des Kunden eingebunden ist.
Die Prüfung blickt hinter den Vertrag
Wird eine Tätigkeit mit den Merkmalen eines Arbeitsverhältnisses in eine niedriger besteuerte selbstständige Form gekleidet, kann der Steuervorteil als dem Zweck des Gesetzes zuwiderlaufend behandelt werden. Die Einnahmen können dann als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit umqualifiziert werden. Ob das Dokument als Dienstleistungsvertrag bezeichnet oder eine Rechnung ausgestellt wird, entscheidet die Frage nicht.
Drei Gruppen von Indikatoren
Kontrolle des Arbeitsverhaltens
Wer bestimmt, wo, wann und wie die Arbeit erledigt wird; wer Anwesenheit und Berichterstattung überwacht; wer Ausstattung und Schulung bereitstellt.
Finanzielle Kontrolle
Wer Kosten und unternehmerisches Risiko trägt, in Ausstattung investiert, die Leistung vermarktet und bestimmt, was verkauft wird; ob die Zahlungen einem wiederkehrenden Gehalt ähneln.
Beziehung
Dauer, Leistungen, die üblicherweise Arbeitnehmern gewährt werden, Einbindung in den gewöhnlichen Geschäftsbetrieb des Kunden und die tatsächlichen Beendigungsmechanismen.
Nicht jeder Indikator muss vorliegen. Die Beziehung wird als Ganzes beurteilt, und auch Tatsachen außerhalb der aufgeführten Indikatoren können relevant sein. Ein einziger Auftraggeber bedeutet nicht automatisch ein Arbeitsverhältnis; drei Auftraggeber beweisen nicht automatisch Selbstständigkeit.
Folgen einer Umqualifizierung der Beziehung
- Die Einnahmen werden als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit mit den zugehörigen Sozialbeiträgen besteuert.
- Haftbar ist der Empfänger der Einkünfte, während der Zahlende nach der gesetzlichen Regel über den Zahlenden als Garanten gesamtschuldnerisch in Anspruch genommen werden kann.
- Bereits geleistete pauschale Steuer- und Beitragszahlungen mindern die umqualifizierte Verbindlichkeit nicht einfach.
- Die allgemeine steuerliche Verjährungsfrist und die Zinsregeln können eine rückwirkende Korrektur erheblich machen.
- Das Kroatische Arbeitsgesetz (Zakon o radu) kann gesondert einen Arbeitsvertrag vermuten, wenn die tatsächliche Tätigkeit die Merkmale eines Arbeitsverhältnisses aufweist.
Ein großer Auftraggeber, echte Selbstständigkeit
Eine Beraterin nutzt eigene Ausstattung und eigene Arbeitsräume, wählt ihre Arbeitszeiten selbst, rechnet nach Arbeitsergebnis ab, bezahlt Lizenzen und sucht weitere Aufträge. Konzentrierte Umsätze sind ein Risikofaktor, doch das Arbeitsmodell enthält mehrere Indikatoren der Selbstständigkeit.
Drei Auftraggeber, faktisch wie eine Anstellung
Der Hauptkunde stellt Ausstattung, Arbeitsplatz, Zeitplan und Vorgesetzten; die Anwesenheit wird erfasst, und jeden Monat wird derselbe Betrag gezahlt. Zwei kleinere Kunden heben die Kontrolle des Hauptkunden nicht auf.
Dieselben Tatsachen, zwei rechtliche Wege
Ein Auftragnehmer ist vollständig in ein Team des Kunden eingebunden und arbeitet nach Weisungen wie ein Arbeitnehmer. Die Tatsachen können sowohl eine steuerliche Umqualifizierung als auch eine arbeitsrechtliche Frage nach dem Bestehen eines Arbeitsverhältnisses auslösen.
Häufige Fragen
Ich habe einen einzigen Auftraggeber. Ist das automatisch Scheinselbstständigkeit?
Nein. Die Konzentration auf einen Auftraggeber ist relevant, aber die Behörde beurteilt die gesamte Beziehung, einschließlich Kontrolle, Einbindung, Ausstattung, Risiko und Zahlungsmechanismen.
Muss jedes gesetzliche Kriterium erfüllt sein?
Nein. Die Beurteilung gewichtet die vorgeschriebenen Indikatoren und die wirtschaftliche Realität; die Bezeichnung des Vertrags oder eine einzelne isolierte Tatsache ist nicht entscheidend.
Werden bei einer Umqualifizierung meine pauschalen Zahlungen berücksichtigt?
Das Steuerverfahren bestimmt die sich ergebenden Verbindlichkeiten und wie frühere Zahlungen behandelt werden. Sie verhindern eine Umqualifizierung nicht von sich aus.
Wie weit zurück können Verbindlichkeiten festgesetzt werden?
Es gelten die allgemeinen steuerlichen Verjährungsregeln, einschließlich der Ereignisse, die die Verjährungsfrist unterbrechen oder beeinflussen. Welche Jahre genau noch offen sind, muss anhand der Unterlagen geprüft werden.
Trägt nur der Auftragnehmer das Risiko?
Nein. Die Tatsachen können Folgen sowohl für die Person haben, die die Arbeit leistet, als auch für den Kunden, der als Arbeitgeber oder Zahlender behandelt wird.
Seit wann gelten diese Regeln?
Der gesetzliche Rahmen gilt ab seinem vorgeschriebenen Inkrafttreten, doch laufende und frühere Zeiträume müssen jeweils nach dem für den betreffenden Zeitraum geltenden Recht analysiert werden.
Geprüfte primäre Rechtsquellen
Geprüfte primäre Quellen öffnen (4)
Die Links öffnen die primären Rechtstexte, die bei der mechanischen Prüfung dieses Ratgebers verwendet wurden.
- Kroatische Abgabenordnung (Opći porezni zakon)Art. 12.a Abs. 1 Nr. 1
- Kroatisches Einkommensteuergesetz (Zakon o porezu na dohodak)Art. 27.a Abs. 1
- Kroatische Einkommensteuerverordnung (Pravilnik o porezu na dohodak)Art. 32.a Abs. 3–5
- Kroatisches Arbeitsgesetz (Zakon o radu)Art. 10 Abs. 2
Stand: 30. Juli 2026. Dieser Ratgeber ist eine allgemeine Information und keine steuerliche oder rechtliche Beratung für einen konkreten Fall. Kroatische Vorschriften und Jahresbeträge können sich ändern; das Datum oben ist Teil der Information.
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